法国法律咨询：有关欧盟增值税

读者：请问在欧盟内的货物交换怎样申报增值税? 哪些企业可以申请免税？
 

新桥律师：欧盟成员国企业之间的增值税交纳方式有特殊的规则。具体做法是，每个企业都需事先向税务局申请欧盟增值税号码。获得该号码需要15天左右。在交易前，企业还可以在EUROPA网站上查询对方的号码。
 

欧盟其它国家销售到法国的货物应在当月或第二个月的15号之前支付增值税。欧盟其它成员国企业向法国企业开具不含增值税的发票。法国企业在出售货物时加上增值税，并将销项发票（售出货物的发票）上的增值税付给税务局。法国企业所交纳的销项发票增值税可以用进项发票（购入货物的发票）上的增值税抵扣，前提是在发票上注明税前价格、增值税率、增值税数额以及买卖双方的欧盟增值税号码。
 

向法国供货的欧盟其它国家的企业凭法国企业填写货物交易申报单（DEB）向本国税务局申报。该报表应在收到货物增值税的一个月之内提交给海关。在采购货物时，下列企业应在货物入关时填写相关报表：
 

• 上一年欧盟贸易额超过46万欧元的企业自当年的第一个月提交报表。

• 上一年的贸易额未达到46万欧元，但当年超过该额度的企业（自超过的当年提交报表）。
 

未按时申报者将被课以750欧元罚款。在收到催付信后30天内拒不支付者，罚款增加至1500欧元。在申报中发生的每个遗漏或错误罚款15欧元，但最高不超过1500欧元。未在申报时支付增值税者罚款5%。
 

企业在以下情况可免增值税：
 

• 货物属于免交增值税范围

• 因销售额低于标准而选择免交增值税
 

但以下货物不能享受免税：
 

购置的新交通工具（使用出厂未超过6个月或行驶里程低于6000公里的车辆）

购置特许经营产品（烈酒、矿物油、烟草等）

享受免税的企业前一年的采购额不得超过45万欧元。当年的超出额应低于1万欧元。在超出额度后应立即书面通知税务局，申请欧盟统一增值税号码。免税企业无需填写欧盟货物申报单。
 

为获得增值税抵扣，未达到45万欧元采购额的企业也可选择交纳增值税。选择后两年之后才能申请改变。
 

申请免交增值税的企业需同时具备以下条件：
 

• 卖方为应纳增值税的企业；

• 卖方应有欧盟增值税号码；

• 卖方应提供货物出境证明（货运发票、发货单等）。

• 卖方发票上应注明增值税率，税款，税前价格和税后价格以及欧盟增值税号码。

• 发票支付日期

• 货物的名称，数量，单价以及CA3增值税申报单和DEB发货申报单。

• 在获得免税后，卖方还需要在发票上注明：“根据税务总则第262 3 I条的规定，向欧盟国家发货免交增值税”的字样（Exonération TVA, article 262 du Code général des impôts dans le cas des livraisons intracommunautaires）。
 

新桥律师事务所
 

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