查税程序

读者：我刚刚收到了税务稽查通知。请问税务稽查有何程序，如何对不公平的处罚提出抗辩，要求减免或撤销呢？
 

新桥律师：税务稽查的第一步是以挂号信寄出通知，告知纳税人将对各种税务申报进行稽查。稽查的目的是核实纳税人的申报。纳税人可在程序一开始就聘请律师介入。
 

如果稽查员发现纳税人有漏报瞒报的情况，税务局便会发出处罚通知。纳税人在收到通知后，应在30天内提出辩护，否则即被视为接受。有疑问者可要求税务局解释。
 

在不能接受解释时，纳税人可将申诉提交省税务局或省直接税和营业额税务委员会(CDIDTCA)。该委员会由税务局和纳税人的代表组成，由行政法官担任主席。当委员会将所作出的决定告知纳税人后，税务局才能开始征收税款。
 

对处罚决定提出异议的纳税人可要求省税务局审理，对全部或部分罚款提出反驳。六个月未收到答复的申诉被视为已经驳回。
 

此时，纳税人可向行政法院提出起诉。不服判决者应通过律师向行政上诉法院、最高行政法院和欧洲法院提出上诉。
 

此外，在以上程序结束后，纳税人还可提出复议（RECOURS GRACIEUX）。复议没有时间限制。不服罚款数额的纳税人也可提出赦免诉求（RECLAMATIONS GRACIEUSES），要求降低罚款金额。当涉案金额较高时，税务局可将案件提交税务争议委员会审理。
 

即便税务局的罚单很少出错，纳税人还是需要检查一下所列的内容是否都已告知。否则，可以要求撤销罚款程序或降低罚款数额。
 

在税款和社保方面，税务局根据个人收入和资产（房地产收入，动产和不动产增值，银行存款等）计算应交份额。
 

纳税人在收到罚款单后，要注意规定的付款期限。因为逾期将被课以10%的滞纳金。公司所得税和增值税的付款期为一个月。无法在规定期限内付款者，应主动和税务局联系，提出分期付款方案。一般来说，只要理由充分，税务局会接受相关提议。当税务局处罚错误时，纳税人可在提出申诉的同时要求中止支付。
 

税务处罚决定应说明依据的法律与事实，税种和年份，让纳税人充分了解，以便提出申诉。最高法院在1992年的判决撤销了税务局作出的不动产评估，原因是未告知纳税人相关的法律条款。此外，模糊的计税标准也可能使处罚无效，因为纳税人无法据此加以反驳。
 

鉴于税务局不能以任何理由逃避说明处罚的责任。未说明理由或理由不充足的处罚会导致整个稽查程序无效。
 

税务局常采用比较法进行资产评估，有时还可对资产进行加权。例如，列举该地段的房价证明瞒报资产。这时，税务局应指出评估方式和计算方式。

作为依据，税务局举出的例子应满足两个条件：其一是时间，评估结果应是过去的，而不能是正在进行的。其二是数量，税务局应至少举出三个案例，让纳税人据此了解评估的准确性。
 

例如，李先生2013年2月收到税务局的罚单。由于该罚单依据的三个参照价未说明面积和地点，因此被行政法院判决无效。  
 

 税务局应在处罚中逐条列举事实和法律，包括：
 

- 处罚种类；

- 处罚理由；
 

在通知纳税人将受到的处罚的30天内，税务局不能宣布处罚决定。税务局对纳税人的申诉必须给予答复，但无需说明罚金。
 

税务局还可要求漏税的公司举报资金的去向。若企业在30天内不答复，税务局可根据税法总则第1759条加倍课征罚款。而举报资金去向者最多支付75%的罚款。
 

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