2019年法国全新缴税法 个人所得税“代扣制”介绍

【记者周晓天综合报导】直到2018年,法国人都是到第二年才缴纳前一年的个人所得税。从2019年1月开始,法国将实行个人所得税代扣制(Prélèvement de l'impôt à la source),从每个人的当月或每个季度的收入中直接扣除,不再等到第二年再缴税。
 
所得税代扣制具体是指工资、失业金或养老金等收入由雇主或养老金发放机构等第三方在发放时直接扣除,随后集中交给税务部门。独立从业者的劳动所得、房地产收入或津贴则需要按照前几个月的收入计算出每个月或每个季度需缴纳的预付税款,直接从个人的银行账户中扣除。

法国个人所得税缴纳通知 (AFP/Getty Images)
法国个人所得税缴纳通知 (AFP/Getty Images)

 
几乎所有类型(98%)的收入,包括薪水、替代收入(Revenus de remplacement)、独立从业者劳动所得、津贴、房地产收入(Revenus fonciers)和终身养老年金(Rentes viagères)都将采用这种扣税方式。不过,一些储蓄性收入,包括分红、利息、员工股红利、动产转让增值收入以及不动产转让增值收入等将采用其它缴税方式。
 
从2019年开始,个人所得税将以两年前的收入为基础(即2019年的税率按2017年收入来计算),按照一定比例来扣除。纳税人可在三种比例计算方式中选择最适合自己的方案:个性化比例(Taux personnalisé),即夫妻两人按相同比例扣税;个人化比例(Taux individualisé),即夫妻两人收入非常悬殊时,可分别按自己的收入水平来扣税,但整个家庭缴纳的税金总额不会变化;固定比例(Taux neutre),即纳税家庭根据财政部网站上提供的税率表来计算扣款比例。
 
如果您选择在网上报税,可以在完成报税后,在电子签名步骤之前,直接了解到您的个性化征税比例。如果你选择纸质报税单,则需等到今年夏天收到税单后才能了解到征税比例并选择采用哪种扣税比例方案,并在2018年9月之前将最后选择告诉税务部门。到2019年8月时,税务部门将根据您在2019年5月的报税情况来重新计算扣税比例。
 
税务部门将把扣税比例自动发给雇主和养老金发放机构等第三方机构,但后者无权透露扣款比例,否则将被视为泄露职业秘密,或被处以高达30万欧元的罚款和5年监禁。
 
如果明年您的收入降低,由于是按比例扣税,因此缴纳的税金会及时自动调整。如果您的收入出现大幅下降,由于您的配偶依然按照前一年甚至前两年的家庭收入来计算扣税比例,因此您可能会多缴税,需要等到下一年的九月税务部门才会向您偿还多付的税金,并重新为您计算扣税比例。
 
不过,独立从业者无法享受“自动调整”优惠举措,因为他们的预付税金是按照从前的扣税比例甚至是从前的自动调整幅度来计算扣税比例,例如按照2017年的收入来计算2019年1月到8月的扣税比例,而后再根据2018年的收入来计算2019年9月到2020年8月的扣税比例。
 
如果您预计收入会大幅下降,可向税务部门申请根据预计收入来重新计算扣税比例。获得批准后,新比例将自动发送给雇主。不过请小心,如果您错误估计下降幅度,将来可能会被处以至少10%的罚金。如果独立从业者错误估计收入下降幅度,可申请以后按月或在下一个季度补缴预付税金差额。
 
2018年2月和5月,纳税人将继续以2016年的收入为基础来缴纳2017年的收入税;2018年5月申报2017年的收入;2018年9月,根据5月份申报的2017年收入来缴纳剩余税金;2018年10月,扣税比例寄送给雇主等第三方扣税机构。从2019年1月到8月底,仍旧按照2017年的收入来扣税,期间2019年5月份申报2018年的收入并重新计算扣税比例,从2019年9月开始直到2020年8月底,按照2018年的收入来扣税。
 
实施个人所得税代扣制后,不仅国库(Trésor Public)需要处理的支票、转账和扣款项目数量会减少,对纳税人而言,缴税也更加方便。这与目前越来越多的人所采用的按月缴税方式很相似。
 
不过,对于某些人而言,由于需要当月缴税,其现金周转可能会受到影响。例如低收入的纳税人,目前他们如果缴税困难,可向税务部门提出延期缴税的申请,通常税务部门会给予其较长的宽限期,而直接扣税后申请延后缴税将变得困难;其次是新工作的年轻人,从第一个月工作开始就需要缴税;另外对于那些享受皮内尔法案(Loi Pinel)和玛德兰法(Loi Madelin)减税优惠的纳税人来说,原本准备第二年减税,但从2019年开始由于直接在收入中扣税,这些项目的吸引力也会相应减小。
 
对于今明两年收入几乎相同的家庭而言,明年的纳税总额不会产生变化,但由于政府决定明年除了按月扣除2019年的收入税后,不再征收2018年的收入税,因此每个家庭相当于少交了一年税,被称为“空白年”(Année blanche)。一些2018年底或2019年初将要退休,其退休金相比薪水而言大大减少的老人,以及退休前后的收入相差极大的高管和独立从业者,都会是空白年的最大受益者。