法国法律咨询：工商企业所得税

问：我们是一家打算来法国发展的大型中资企业。在来法国前，您能否介绍一下法国的公司所得税及其抵扣方式。

新桥律师：在法国，无论什么形式的企业都要缴纳公司所得税。

无法人资格的外国企业在法国的纳税根据母公司的会计报表确定。

公司所得税根据公司利润计算，即全部收入扣除公司的动产和不动产折旧、准备金、租金、工资、社保分摊金、货物采购、能源、广告、财务等费用、管理费、银行利息和专利。

但某些奢侈性开支不能完全从公司开销中抵扣，如个人轿车的抵扣上限为18 300欧元（含增值税）。

折旧抵扣有“线性抵扣”和“加速抵扣”两种。线性抵扣的年折旧率不变，加速抵扣可在前期把折旧率提高至125%至225%。此外，计算机软件、节能设备、可再生能源设备、防噪音设备、洁净车辆（电动汽车和天然气动力汽车）等可在12个月内从成本中抵扣完毕。

减值准备金用于支付账目、库存、证券、实物不动产、风险，工程以及价格变化方面的开支。

公司所得税为利润的33.33 %，但员工股、基金股，共同风险资本股的升值以及专利收入的税率仅为19%。

对于利润低于38 112欧元的小企业来说，公司所得税的税率为15%，条件是小企业或个人持股超过75%，销售额低于763万欧元。

此外，利润超过2 289 000欧元的企业在税基中要减去763 000欧元外，还要缴纳两种附加税。第一种为企业所得税的3%，一种是社会分摊金，为所得税的3.3%。

在企业固定资产转让时发生的长期减值可在10年内从同一种资产的增值中扣除。

集团报税款的优点在于可用一些子公司的亏损冲抵另一些子公司的盈利，条件是集团至少持有其子公司95%的股份，而且一旦选定这种税制，在5年内不得变更。

利润的返回可采取三种形式，前提是交易价格应符合市场规律：

- 转账或分配利润；
- 支付外国母公司的贷款利息和垫款；
- 支付专利费和管理费。

自2004年1月1日起，所有亏损均可在来年的盈利中抵扣，且无时间限制。

此外，亏损抵扣也可从前三年的盈利中扣除。否则，税务局应在5年后把盈利退还企业（Loi Dailly）。

新桥律师事务所

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