法国法律咨询：有关离婚的税务问题

读者：请问离婚会给付税带来哪些变化？一方配偶给的子女抚养费和配偶生活补偿费是否要纳税？

新桥律师：夫妻离异会在个人所得税、住房税、房地产税方面带来以下变化 ：

个人所得税：

夫妻离异的当年（以和解庭判决之日或协议离婚判决之日为准），双方由原来共同报税改为各自申报纳税。以前家庭的两个计税额度（part du quotient familial）改为每人一个。子女的半个计税额度归子女主要居所的一方所有。

此前，在离婚当年，双方需要填写三份个税报税单：双方各自填写个人报税单，然后共同填写一份家庭报税单。自2012年起，申报2011年个人所得税的离异夫妻，或已完成财产分割和实际分居者，已获准分居者，以及一方已经离家者，有独立收入者和已离婚者只需单独申报自己全年的收入。例如，王先生和张女士于4月13日离婚，没有子女。在离婚的这一年，王先生的年工资收入为1.4万欧元。在第二年，王先生需要单独申报去年全年的收入，按一个纳税份额计算。张女士的年收入为12万欧元，也需要单独申报，按一个纳税额计算。

支付子女抚养费者的可减免个人所得税，条件是：

- 当事人已经展开离婚诉讼程序，且双方已分开纳税；
- 法院已判决支付抚养费；
- 抵扣仅限于不在自己家报税的子女。

向成年子女支付抚养费也可享受减税，条件是：

- 子女同支付抚养费的家长分开报税；
- 抚养费的数额不超过付款人收入的一定比例；
- 付款人可提供支付证据。

在计税份额方面，在双方共同向子女提供居所时，子女的半个计税份额由双方均享。享受子女抚养费免税的一方不能同时获得子女的计税份额。领取子女抚养费的一方则需要为此申报个人所得税。为子女付出的其它费用 ，如旅游、参加体育活动、购买手机、衣物或学习用品等不能从个税中扣除。负担子女抚养费的配偶一年最多可从每个子女的费用中抵扣5840欧元的税款。

支付的抚养费应纳入获得抚养费子女的报税单。  

需要提醒的是，抚养费的支付是有上限的。在子女单身，没有家庭负担的情况下，每个子女每年收到的抚养费不得超过5753欧元。

有家庭负担的子女，每年不超过 11506 欧元。

配偶生活补偿金：

一年以上的配偶生活补偿金（prestation compensatoire）可从支付方的税收中抵扣，转由收入方报税。若在离婚判决后的一年内支付本金，支付方可从中扣除25%的税款，但上限不得超过30 500欧元。

财产转移税：离异双方在办理财产分割或共有手续时需要支付2.5%的财产转移税。

获得生活补偿金的配偶应：

在离婚判决后一年内获得生活补偿费本金者交纳125欧元登记税；
在离婚判决后一年以上获得的年金或本金者免交登记税；

物业产权转让需支付转让总价0.715%的物业公告税（taxe de publicité foncière）。

离异配偶出售主要居所者免交增值税。但搬离居所一年以上者需要纳税。

根据民法典第262-1条，双方可以选择财产分割日期。否则，分割日期为第一次法庭判决下达之日或财产实际占有日。

住房税：

离异配偶按照1月1日的住所支付住房税。已事实或正式分居，搬离原居所的配偶可向税务局申请免税。

房地产税：

- 离异配偶根据各自在1月1日拥有的房地产纳税。

新桥律师事务所

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